Račun bez PDV-a izdaje porezni obveznik izvan sustava PDV-a — najčešće paušalni obrt. Mora sadržavati iste obavezne elemente kao i svaki račun (broj i datum, podatke o prodavatelju i kupcu, opis i količinu, jediničnu cijenu i zbrojni iznos naknade), ali bez stope PDV-a, iznosa PDV-a i ukupnog iznosa s PDV-om (Zakon o PDV-u, čl. 79. st. 1., bez t. 8., 9. i 10.). Dodatno mora nositi napomenu o oslobođenju:
„Oslobođeno plaćanja PDV-a prema čl. 90. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.”
Što mora sadržavati račun bez PDV-a?
Obavezni elementi računa propisani su čl. 79. st. 1. Zakona o PDV-u (NN 73/2013, izmjene NN 152/2024). Kad račun izdaje obveznik oslobođen PDV-a, iz tog popisa ispadaju t. 8., 9. i 10. (stopa PDV-a, iznos PDV-a i zbrojni iznos naknade i PDV-a), a dodaje se napomena o oslobođenju. Ostaje ovo:
- Broj računa i datum izdavanja
- Naziv (ime i prezime), adresa i OIB prodavatelja (paušalnog obrta)
- Naziv (ime i prezime), adresa i OIB kupca
- Količina i uobičajeni naziv isporučenih dobara ili vrsta i količina usluga
- Datum isporuke dobara/usluga ili datum primitka predujma (ako se razlikuje od datuma izdavanja)
- Jedinična cijena bez PDV-a (iznos naknade)
- Popusti ili rabati ako nisu uključeni u jediničnu cijenu
- Zbrojni iznos naknade — ukupno za platiti, bez PDV-a
- Napomena o oslobođenju od PDV-a (vidi niže)
Ono što paušalac ne upisuje: stopu PDV-a, iznos PDV-a i „ukupno s PDV-om”. Ukupan iznos na dnu računa je jednostavno zbroj naknada.
Koju napomenu o oslobođenju upisati?
Obveza da se na računu navede razlog oslobođenja proizlazi iz čl. 79. st. 3. Zakona o PDV-u, a sama odredba o oslobođenju za male porezne obveznike je čl. 90. st. 1. (na snazi od 1.1.2025., izmjene NN 152/2024).
Zakon ne propisuje doslovan tekst — dovoljno je uputiti na odredbu po kojoj ste oslobođeni. Preporučena, jasna formulacija:
Oslobođeno plaćanja PDV-a prema čl. 90. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.
⚠️ Ne pišite „čl. 90. st. 2.” — to je zastarjela formulacija iz razdoblja prije 1.1.2025. i danas upućuje na krivi stavak. Ako vam knjigovodstveni program još nudi staru napomenu, ispravite je na st. 1.
Primjer računa paušalnog obrta
Ovako izgleda ispravan račun bez PDV-a (podaci su ilustrativni):
| Element | Sadržaj na računu | Objašnjenje |
|---|---|---|
| Broj računa | 12/POSL1/1 |
Troznamenkasti format: redni broj / oznaka poslovnog prostora / oznaka naplatnog uređaja (ZOF čl. 9.) |
| Datum izdavanja | 15.7.2026. | Dan izrade računa |
| Datum isporuke | 15.7.2026. | Kad je usluga obavljena / roba isporučena |
| Prodavatelj | Studio Vez, vl. Ana Anić, Ilica 1, 10000 Zagreb, OIB 12345678901 | Naziv, adresa i OIB izdavatelja |
| Kupac | Tvrtka d.o.o., Savska 10, 10000 Zagreb, OIB 98765432109 | Naziv, adresa i OIB primatelja |
| Stavka | Izrada web stranice — 1 kom × 800,00 € | Naziv, količina i jedinična cijena bez PDV-a |
| Zbrojni iznos naknade | 800,00 € | Ukupno za platiti — bez PDV-a |
| Napomena | Oslobođeno plaćanja PDV-a prema čl. 90. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost. | Obavezna napomena o oslobođenju |
Broj računa nije proizvoljan: sastoji se od tri dijela (redni broj, oznaka poslovnog prostora, oznaka uređaja) i pravila numeriranja upisuju se u obavezni interni akt. Detaljno objašnjenje s primjerima pročitajte u vodiču numeriranje računa.
Ako radije krećete od gotove predloške, preuzmite predložak računa u Excelu i samo ga popunite svojim podacima.
Najčešće greške
- Zastarjela napomena „čl. 90. st. 2.” umjesto „st. 1.” — ispravite je (promjena vrijedi od 1.1.2025.).
- Iskazivanje PDV-a — paušalac izvan sustava PDV-a ne piše ni stopu, ni iznos PDV-a, pa ni „PDV 0 %”. Navodi se samo zbrojni iznos naknade.
- Izostavljena napomena o oslobođenju — bez nje račun formalno nije potpun (čl. 79. st. 3.).
- „Ukupno s PDV-om” na dnu računa — nema PDV-a, pa je ukupno = zbrojni iznos naknade.
- Pogrešan ili nedosljedan broj računa — mora slijediti troznamenkasti format iz ZOF čl. 9. i pravila iz internog akta.
Česta pitanja (FAQ)
Mora li paušalni obrt izdavati račune bez PDV-a? Da. Dok ne prijeđe prag od 60.000 € prometa (Zakon o PDV-u, čl. 90. st. 1.), paušalni obrt je izvan sustava PDV-a: na račun ne obračunava PDV, ali mora navesti napomenu o oslobođenju.
Koja je točno napomena o oslobođenju? Preporučeno: „Oslobođeno plaćanja PDV-a prema čl. 90. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.” Doslovan tekst nije zakonski propisan — bitno je da upućuje na čl. 90. st. 1.
Treba li račun bez PDV-a imati KPD oznaku? KPD oznaka navodi se samo na eRačunima, ne na klasičnim (papirnatim/PDF) računima. Paušalni obrti eRačune moraju izdavati od 1.1.2027. — što to znači u praksi objašnjava vodič eRačun za paušalni obrt.
Od kada vrijedi napomena „čl. 90. st. 1.”? Od 1.1.2025., nakon izmjena Zakona o PDV-u (NN 152/2024). Ranije se koristila drukčija numeracija stavka.
Izvori
- Zakon o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/2013, izmjene NN 152/2024), čl. 79. (elementi računa) i čl. 90. st. 1. (oslobođenje malih poreznih obveznika)
- Zakon o fiskalizaciji (NN 89/2025), čl. 9. (broj računa) — narodne-novine.nn.hr
Ne morate pamtiti koji stavak ispada, a koja napomena ide na dno računa: Luppis automatski slaže sve obavezne elemente računa bez PDV-a, uključujući napomenu o oslobođenju po čl. 90. st. 1. Svaki račun k tome nosi HUB-3 barkod, pa vam klijent plati jednostavnim skeniranjem u m-bankarstvu. Računi iz Luppisa već su spremni za eRačun (izvoz EN 16931 / UBL), a ugrađeno slanje i fiskalizacija stižu prije roka 2027.
