Kad paušalni obrt ili freelancer izda račun za EU klijenta (uslugu drugoj tvrtki u EU), primjenjuje se prijenos porezne obveze (reverse charge): PDV ne obračunavate vi, nego ga u svojoj državi obračunava primatelj. Postupak ima četiri koraka: (1) zatražite PDV identifikacijski broj najmanje 15 dana prije prve usluge, (2) provjerite klijentov PDV broj u VIES-u i spremite potvrdu, (3) na račun stavite napomenu o prijenosu porezne obveze (mjesto oporezivanja je sjedište primatelja, čl. 17. st. 1.), (4) predajte ZP obrazac do 20. u mjesecu. Cijelo vrijeme ostajete mali porezni obveznik.
Opseg: ovaj vodič pokriva usluge drugoj tvrtki/obrtu u EU (B2B). Za isporuku robe i za usluge krajnjim potrošačima (B2C) vrijede drukčija pravila koja su izvan opsega ovog vodiča.
Što znači „prijenos porezne obveze" (reverse charge)?
Kod usluga drugom poduzetniku u EU, mjesto oporezivanja je sjedište primatelja usluge (Zakon o PDV-u, čl. 17. st. 1.). To znači da usluga nije oporeziva u Hrvatskoj — porez u svojoj državi obračunava i prijavljuje primatelj. Vi izdajete račun bez hrvatskog PDV-a, ali s izričitom napomenom o prijenosu porezne obveze. Osnova za napomenu je čl. 79. Zakona o PDV-u (obveza navođenja razloga) uz čl. 196. Direktive 2006/112/EZ.
Zato na takav račun ne ide napomena o domaćem oslobođenju po čl. 90. st. 1. — ona vrijedi za promet u tuzemstvu, a ovdje mjesto oporezivanja uopće nije u Hrvatskoj.
Korak 1: PDV identifikacijski broj (nije ulazak u sustav PDV-a)
Prije prve EU-B2B usluge trebate PDV identifikacijski broj. Zatražite ga najmanje 15 dana prije obavljanja usluge. Bitno: PDV ID ≠ ulazak u sustav PDV-a — i dalje ostajete mali porezni obveznik i na domaće račune ne obračunavate PDV (Porezna uprava, Mišljenje 1784).
PDV ID je zaseban broj koji koristite u EU prometu; kako ga zatražiti korak po korak objašnjava vodič PDV identifikacijski broj.
Korak 2: Provjerite klijenta u VIES-u (i spremite potvrdu)
VIES je EU sustav za provjeru valjanosti PDV identifikacijskih brojeva (ec.europa.eu). Prije izdavanja računa provjerite klijentov PDV broj i spremite potvrdu o provjeri (npr. ispis ili snimku ekrana s datumom) — tako imate dokaz da je primatelj bio valjan porezni obveznik u trenutku isporuke. Točan opseg obveze provjere i arhiviranja te potvrde potvrdite sa svojim knjigovođom.
Ako klijent nema valjan EU PDV broj, mehanizam prijenosa porezne obveze možda se ne primjenjuje — u tom slučaju provjerite postupanje s knjigovođom.
Korak 3: Napomena na računu (za kopiranje)
Napomena mora jasno naznačiti da je riječ o prijenosu porezne obveze i uputiti na odredbu. Preporučena formulacija, hrvatski i engleski:
HR: Prijenos porezne obveze — PDV obračunava primatelj usluge. Mjesto oporezivanja: sjedište primatelja (čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u; čl. 196. Direktive 2006/112/EZ).
EN: Reverse charge — VAT to be accounted for by the recipient. Place of supply: recipient's seat (Art. 196 of Directive 2006/112/EC).
Na računu k tome navedite oba PDV identifikacijska broja (svoj i klijentov) i ne iskazujte iznos ni stopu PDV-a — ukupno je jednako zbroju naknada.
Korak 4: ZP obrazac do 20. u mjesecu
Isporuke usluga poreznim obveznicima u EU prijavljujete kroz Zbirnu prijavu (ZP obrazac), koja se predaje mjesečno, do 20. u mjesecu za prethodni mjesec (Zakon o PDV-u, čl. 88.). ZP obrazac veže vaš račun uz klijentov PDV broj i iznos usluge, pa mora biti usklađen s onim što ste napisali na računu.
Ne broji se u prag PDV-a — ali broji se u paušalni limit
Ovdje mnogi pogriješe. Usluge s prijenosom porezne obveze u EU ne ulaze u prag od 60.000 € za ulazak u sustav PDV-a, jer se taj prag odnosi na „promet u tuzemstvu" (Zakon o PDV-u, čl. 90. st. 1.; Porezna uprava, Mišljenje 2585). Ali ti isti iznosi ulaze u paušalni dohodovni limit (svi primici), pa mogu utjecati na ostanak u paušalnom oporezivanju.
Postoji i zasebna EU razina praga od 100.000 € („promet u Uniji") koju ne treba brkati s domaćim pragom PDV-a od 60.000 €; njezinu primjenu na vaš konkretan slučaj potvrdite s knjigovođom.
Primjer: račun njemačkoj firmi
Obrt „Studio Kod, vl. Ivan Ivić" (Zagreb, OIB + PDV ID) izrađuje web aplikaciju za njemačku tvrtku „Muster GmbH" (Berlin, s valjanim njemačkim PDV brojem):
| Element | Sadržaj na računu |
|---|---|
| Prodavatelj | Studio Kod, vl. Ivan Ivić, Zagreb, OIB/PDV ID: HR… |
| Kupac | Muster GmbH, Berlin, PDV ID: DE… (provjeren u VIES-u) |
| Usluga | Razvoj web aplikacije — 1 × 2.000,00 € |
| Zbrojni iznos | 2.000,00 € (bez PDV-a) |
| Napomena | Prijenos porezne obveze — PDV obračunava primatelj (čl. 17. st. 1. ZoPDV; čl. 196. Direktive 2006/112/EZ). |
Ivan ne obračunava hrvatski PDV; PDV u Njemačkoj obračunava Muster GmbH. Isporuku prijavljuje u ZP obrazac do 20. u sljedećem mjesecu. Iznos od 2.000 € ne ulazi u prag PDV-a, ali ulazi u njegov paušalni limit.
Česta pitanja (FAQ)
Obračunavam li hrvatski PDV na račun EU firmi? Ne. Kod B2B usluga u EU mjesto oporezivanja je sjedište primatelja (čl. 17. st. 1.), pa PDV obračunava primatelj — vi izdajete račun bez PDV-a uz napomenu o prijenosu porezne obveze.
Ulazim li u sustav PDV-a kad zatražim PDV ID? Ne. PDV ID nije isto što i ulazak u sustav PDV-a — ostajete mali porezni obveznik (Porezna uprava, Mišljenje 1784). Zatražite ga 15 dana prije prve EU usluge.
Broji li se to u prag od 60.000 €? Ne u prag za PDV (to je „promet u tuzemstvu"), ali da u paušalni dohodovni limit (svi primici). (Porezna uprava, Mišljenje 2585.)
Moram li EU klijentu slati eRačun? Ne. Računi inozemnim (stranim) klijentima izuzeti su od obveze izdavanja eRačuna (Zakon o fiskalizaciji, NN 89/2025, čl. 33./34.).
Do kada predajem ZP obrazac? Mjesečno, do 20. u mjesecu za prethodni mjesec (čl. 88. Zakona o PDV-u).
Izvori
- Zakon o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/2013, izmjene NN 152/2024) — čl. 17. (mjesto oporezivanja usluga), čl. 79. (napomena), čl. 88. (ZP obrazac), čl. 90. st. 1. (prag / promet u tuzemstvu)
- Direktiva Vijeća 2006/112/EZ, čl. 196. (prijenos porezne obveze) — eur-lex.europa.eu
- VIES — provjera PDV identifikacijskog broja — ec.europa.eu
- Porezna uprava — Mišljenje 1784 (PDV ID ≠ ulazak u sustav PDV-a) i Mišljenje 2585 (prag / promet u tuzemstvu)
Radite li s klijentima u EU? U Luppisu izradite račun za EU klijenta sa svim potrebnim podacima i HUB-3 barkodom za plaćanje skeniranjem, a svaki račun izvozite u formatu EN 16931 / UBL (spreman za eRačun). Oznake računa mogu se prikazati na engleskom prema jeziku sučelja — zaseban dvojezični (HR/EN) predložak po pojedinom računu tek je u pripremi. Kako danas izgleda račun na engleskom pogledajte u vodiču Račun na engleskom. Ugrađeno slanje i fiskalizacija stižu prije roka 1. 1. 2027.
