PDV ID broj (PDV identifikacijski broj) je poseban broj koji paušalni obrt koristi za transakcije unutar EU-a — a njegovo dobivanje ne znači ulazak u sustav PDV-a. Ostajete mali porezni obveznik: domaćim klijentima i dalje izdajete račune bez PDV-a, a PDV ID vam služi samo da s poslovnim klijentom iz druge države članice EU-a radite po pravilu prijenosa porezne obveze (reverse charge) (Porezna uprava, Mišljenje br. 1784).
PDV ID zatražite oko 15 dana prije prve usluge poslovnom klijentu iz EU-a (B2B). Nakon dodjele vaš je broj provjerljiv u europskom VIES sustavu, a za takve usluge mjesečno predajete ZP obrazac do 20-og u mjesecu (Zakon o PDV-u, čl. 88.).
Razlika: PDV ID broj vs. obveznik PDV-a
Ovo su dvije potpuno različite stvari koje se lako pomiješaju:
| PDV ID broj | Ulazak u sustav PDV-a | |
|---|---|---|
| Vaš status | ostajete mali porezni obveznik (paušalac) | postajete obveznik PDV-a |
| Domaći računi | i dalje bez PDV-a (napomena čl. 90. st. 1.) | s obračunatim PDV-om |
| Zašto | usluge EU poslovnim klijentima (reverse charge) | prijeđen prag 60.000 € ili dobrovoljni ulazak |
| Što predajete | ZP obrazac (mjesečno) | redovitu prijavu PDV-a |
Dobivanje PDV ID broja ne mijenja vaš porezni status u tuzemstvu — i dalje ne obračunavate hrvatski PDV i ne odbijate pretporez. To potvrđuje i mišljenje Porezne uprave: mali porezni obveznik koji zatraži PDV ID ostaje mali porezni obveznik (Mišljenje br. 1784).
Kada trebate PDV ID broj?
PDV ID broj trebate prije nego prvi put obavite uslugu poslovnom klijentu (tvrtki, obrtu) sa sjedištem u drugoj državi članici EU-a. Kod usluga između poreznih obveznika iz različitih država članica mjesto oporezivanja je sjedište primatelja (Zakon o PDV-u, čl. 17. st. 1.), pa se primjenjuje prijenos porezne obveze — vaš klijent obračunava PDV u svojoj državi.
Trebam li PDV ID za Upwork i strane platforme?
Ovo je čest izvor zabune. Pravilo je isto: ako pružate usluge poslovnim klijentima iz EU-a, PDV ID vam treba prije prve takve usluge. Kod platformi (Upwork, Fiverr i slično) ključno je tko je zapravo vaš klijent i gdje mu je sjedište te obračunava li vam platforma naknadu kao uslugu iz inozemstva (što na strani primatelja može zasebno aktivirati istu obvezu). Budući da to ovisi o konkretnom ugovornom odnosu platforme, potvrdite sa svojim knjigovođom prije prve naplate.
Za klijente izvan EU-a (npr. SAD) vrijede druga pravila — više u vodiču Račun za stranog (inozemnog) klijenta.
Kako dobiti PDV ID broj?
- Zatražite ga na vrijeme — otprilike 15 dana prije prve EU B2B usluge (Porezna uprava, Mišljenje br. 1784).
- Podnesite zahtjev Poreznoj upravi (putem sustava ePorezna, odnosno nadležnoj ispostavi); točan naziv obrasca i način podnošenja provjerite kod Porezne uprave ili knjigovođe.
- Dobivate PDV ID broj (format
HR+ OIB) namijenjen isključivo transakcijama unutar EU-a — vaš status paušalca ostaje nepromijenjen.
VIES upis (provjera broja)
VIES (VAT Information Exchange System) je europski sustav u kojem se provjerava valjanost PDV ID brojeva. Kad dobijete PDV ID broj, vaš klijent iz EU-a u VIES-u potvrđuje da ste valjan poslovni subjekt — što je uvjet za ispravnu primjenu prijenosa porezne obveze. Točan trenutak kad postanete vidljivi u VIES-u nakon dodjele PDV ID broja provjerite kod Porezne uprave.
Obveze nakon dobivanja PDV ID-a
- Račun EU poslovnom klijentu: bez hrvatskog PDV-a, uz napomenu o prijenosu porezne obveze. Osnova za napomenu je čl. 79. Zakona o PDV-u u vezi s čl. 196. Direktive 2006/112/EZ. Doslovan tekst nije zakonski propisan — dovoljna je jasna napomena tipa „Prijenos porezne obveze / Reverse charge (čl. 196. Direktive 2006/112/EZ)”; konačnu formulaciju uskladite sa svojim knjigovođom. Praktičan primjer: Račun za klijenta iz EU-a.
- ZP obrazac: predaje se mjesečno, do 20-og u mjesecu za prethodni mjesec (Zakon o PDV-u, čl. 88.).
- Domaći klijenti: ništa se ne mijenja — i dalje izdajete račune bez PDV-a s napomenom o oslobođenju po čl. 90. st. 1.
Pazite: dva različita brojača od 60.000 €
Iako iznos zvuči isto, radi se o dva odvojena limita:
- Prag za ulazak u sustav PDV-a (60.000 €) — računa se samo promet u tuzemstvu. Usluge EU poslovnim klijentima po prijenosu porezne obveze se u ovaj prag NE uračunavaju (Porezna uprava, Mišljenje br. 2585; Zakon o PDV-u, čl. 90. st. 1.).
- Limit paušalnog obrta (60.000 €) — računaju se svi primici, pa se EU B2B usluge URAČUNAVAJU u ovaj limit.
Zaključak: freelancer koji većinu prihoda ostvaruje od EU klijenata može ostati izvan sustava PDV-a, ali svejedno može doseći gornju granicu paušalnog obrta. To su dva različita testa.
Postoji i zaseban EU prag od 100.000 € („promet u Uniji”) koji je drugo pravilo — ne miješajte ga s tuzemnih 60.000 €. Njegovu primjenu na vaš konkretan slučaj potvrdite s knjigovođom.
Ako prijeđete 60.000 € — tada stvarno ulazite u PDV
Za razliku od PDV ID broja, prelazak praga od 60.000 € tuzemnog prometa znači stvarni ulazak u sustav PDV-a. Oslobođenje prestaje u trenutku prelaska praga (već isporuka kojom prelazite prag podliježe PDV-u), a prijavu P-PDV predajete do 15-og u sljedećem mjesecu (Zakon o PDV-u, čl. 90.f st. 2.; pravilo na snazi od 1.1.2025.).
Česta pitanja (FAQ)
Je li PDV ID broj isto što i ulazak u sustav PDV-a? Ne. PDV ID broj je identifikator za EU transakcije; s njim ostajete mali porezni obveznik i domaćim klijentima i dalje izdajete račune bez PDV-a (Porezna uprava, Mišljenje br. 1784).
Naplaćujem li PDV domaćim klijentima nakon što dobijem PDV ID? Ne. Dok ste ispod praga od 60.000 € tuzemnog prometa, na domaće račune ne obračunavate PDV (Zakon o PDV-u, čl. 90. st. 1.).
Kada zatražiti PDV ID broj? Otprilike 15 dana prije prve usluge poslovnom klijentu iz EU-a (Porezna uprava, Mišljenje br. 1784).
Broji li se prihod od EU klijenata u prag od 60.000 €? Za prag za PDV — ne (usluge po prijenosu porezne obveze se ne uračunavaju; Mišljenje br. 2585). Za limit paušalnog obrta — da, svi se primici uračunavaju.
Što predajem nakon dobivanja PDV ID-a? ZP obrazac, mjesečno, do 20-og u mjesecu za prethodni mjesec (Zakon o PDV-u, čl. 88.).
Izvori
- Zakon o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/2013, izmjene NN 152/2024), čl. 17. (mjesto oporezivanja usluga), čl. 79. (elementi računa), čl. 88. (ZP obrazac), čl. 90. (mali porezni obveznik) i čl. 90.f (prelazak praga) — narodne-novine.nn.hr
- Porezna uprava — Mišljenje br. 1784 (zahtjev za PDV ID; obveznik ostaje mali porezni obveznik)
- Porezna uprava — Mišljenje br. 2585 (usluge po prijenosu porezne obveze ne ulaze u prag za PDV)
- Direktiva Vijeća 2006/112/EZ, čl. 196. (prijenos porezne obveze na primatelja usluge)
Radite za klijente iz EU-a? Luppis već danas radi račune spremne za eRačun (izvoz EN 16931 / UBL), sa HUB-3 barkodom za plaćanje skeniranjem, i automatski slaže napomenu o oslobođenju od PDV-a po čl. 90. st. 1. — pa je pogodan za paušalce koji naplaćuju i domaćim i EU klijentima. Dvojezični (HR/EN) prikaz računa je zasad djelomičan: nazivi polja mogu se prikazati na engleskom preko postavki jezika, ali zaseban dvojezični raspored po pojedinom računu tek stiže. Ugrađeno slanje i fiskalizacija stižu prije roka 1.1.2027.
