Prijenos porezne obveze (reverse charge) je mehanizam kod kojeg PDV ne obračunava izdavatelj računa, nego primatelj usluge. Kod usluga između poreznih obveznika iz različitih država EU-a mjesto oporezivanja je sjedište primatelja (Zakon o PDV-u, čl. 17. st. 1.), pa hrvatski izdavatelj izdaje račun bez PDV-a.
Što mora stajati na računu
Za EU-B2B usluge hrvatski pružatelj s valjanim PDV ID-em izdaje račun bez PDV-a i navodi napomenu o prijenosu porezne obveze. Osnova su čl. 79. Zakona o PDV-u (sadržaj računa) i čl. 196. Direktive 2006/112/EZ, uz pravilo mjesta oporezivanja iz čl. 17. st. 1. Primatelj u svojoj državi sam obračuna i prijavi PDV.
Prije izdavanja provjerite kupčev PDV ID u sustavu VIES i sačuvajte potvrdu — valjan, aktivan broj uvjet je za primjenu mehanizma.
Kako se takav promet broji u pragove
Ovdje je asimetrija koja iznenađuje mnoge paušalce:
- U hrvatski prag od 60.000 € za ulazak u sustav PDV-a takav promet ne ulazi (Porezna uprava, Mišljenje 2585: promet koji podliježe prijenosu porezne obveze ne uzima se u obzir kod izračuna godišnjeg prometa).
- U paušalni limit primitaka ulazi — taj se limit računa iz svih primitaka, bez geografske iznimke.
Ne miješajte domaći prag od 60.000 € s odvojenim EU limitom od 100.000 € („promet u Uniji”), koji inozemne isporuke uključuje.
Primjer: programer izdaje račun agenciji iz Austrije na 2.000 € bez PDV-a uz napomenu „prijenos porezne obveze”; austrijska agencija sama obračuna austrijski PDV. Tih 2.000 € ne približava ga hrvatskom pragu od 60.000 €, ali se broji u njegov paušalni limit primitaka.
Česta pitanja
Trebam li PDV ID za prijenos porezne obveze?
Da. Za EU-B2B usluge treba vam valjani PDV ID, a njegovo traženje nije ulazak u sustav PDV-a — ostajete mali porezni obveznik. Zatražite ga otprilike 15 dana prije prve takve usluge (Porezna uprava, Mišljenje 1784).
Vrijedi li reverse charge i za klijente izvan EU-a?
Ovaj mehanizam uređuje isporuke unutar EU-a. Za klijente izvan EU-a pravila su drukčija — provjerite ih prije izdavanja računa.
Ulazi li taj promet u prag od 60.000 €?
Ne ulazi u hrvatski prag za PDV, ali ulazi u paušalni limit primitaka (Mišljenje 2585).
Moram li predavati ZP obrazac?
Za EU-B2B usluge s prijenosom porezne obveze podnosi se ZP obrazac mjesečno, do 20-og (Zakon o PDV-u, čl. 88.).
Više
Detaljan vodič s primjerom računa: Račun za EU klijenta. O samom broju: PDV ID broj.
Izvori
- Zakon o PDV-u, NN 73/2013 — čl. 17. st. 1., čl. 79., čl. 88., čl. 90. st. 1.
- Direktiva 2006/112/EZ, čl. 196.
- Porezna uprava, Mišljenje 1784 i Mišljenje 2585 — porezna-uprava.gov.hr
